Abfrage
Rechenweg
Alle Staaten und Gebiete nach Gruppen
Mit EU gekennzeichnete Staaten gehören zur EU oder zum EWR — für sie greift bei den Freibeträgen für Kinder (§ 32 Abs. 6 Satz 4) und beim Ausbildungsfreibetrag (§ 33a Abs. 2 Satz 2) die Sonderregel, dort wird also nicht gekürzt.
Gruppe 1 — in voller Höhe (53)
- Amerikanische Jungferninseln
- Andorra
- Australien
- Bahamas
- Belgien EU
- Bermuda
- Britische Jungferninseln
- Brunei Darussalam
- Dänemark EU
- Finnland EU
- Frankreich EU
- Färöer
- Gibraltar
- Grönland
- Guam
- Hongkong
- Insel Man
- Irland EU
- Island EU
- Israel
- Italien EU
- Japan
- Kaimaninseln
- Kanada
- Kanalinseln
- Katar
- Korea, Republik
- Kuwait
- Liechtenstein EU
- Luxemburg EU
- Macau
- Malta EU
- Monaco
- Neukaledonien
- Neuseeland
- Niederlande, Königreich der EU
- Norwegen EU
- Palästinensische Gebiete
- San Marino
- Saudi-Arabien
- Schweden EU
- Schweiz
- Singapur
- Spanien EU
- St. Martin (niederländischer Teil)
- Taiwan
- Turks- und Caicosinseln
- Vatikanstadt
- Vereinigte Arabische Emirate
- Vereinigte Staaten
- Vereinigtes Königreich
- Zypern EU
- Österreich EU
Gruppe 2 — mit ¾ (32)
- Amerikanisch-Samoa
- Antigua und Barbuda
- Aruba
- Bahrain
- Barbados
- Cookinseln
- Curaçao
- Estland EU
- Französisch-Polynesien
- Griechenland EU
- Guyana
- Kroatien EU
- Kuba
- Lettland EU
- Litauen EU
- Nauru
- Nördliche Marianen
- Oman
- Panama
- Polen EU
- Portugal EU
- Puerto Rico
- Rumänien EU
- Seychellen
- Slowakei EU
- Slowenien EU
- St. Kitts und Nevis
- St. Martin (französischer Teil)
- Trinidad und Tobago
- Tschechien EU
- Ungarn EU
- Uruguay
Gruppe 3 — mit ½ (50)
- Albanien
- Argentinien
- Armenien
- Aserbaidschan
- Belarus
- Belize
- Bosnien und Herzegowina
- Botsuana
- Brasilien
- Bulgarien EU
- Chile
- China
- Costa Rica
- Dominica
- Dominikanische Republik
- Ecuador
- Fidschi
- Gabun
- Georgien
- Grenada
- Guatemala
- Irak
- Jamaika
- Kasachstan
- Kolumbien
- Kosovo
- Libyen
- Malaysia
- Malediven
- Marshallinseln
- Mauritius
- Mexiko
- Moldau, Republik
- Montenegro
- Niue
- Nordmazedonien
- Palau
- Paraguay
- Peru
- Russische Föderation
- Serbien
- St. Lucia
- St. Vincent und die Grenadinen
- Suriname
- Südafrika
- Thailand
- Tonga
- Turkmenistan
- Tuvalu
- Türkei
Gruppe 4 — mit ¼ (85)
- Afghanistan
- Algerien
- Angola
- Bangladesch
- Benin
- Bhutan
- Bolivien, Plurinationaler Staat
- Burkina Faso
- Burundi
- Cabo Verde
- Côte d’Ivoire
- Dschibuti
- El Salvador
- Eritrea
- Eswatini
- Gambia
- Ghana
- Guinea
- Guinea-Bissau
- Haiti
- Honduras
- Indien
- Indonesien
- Iran, Islamische Republik
- Jemen
- Jordanien
- Kambodscha
- Kamerun
- Kenia
- Kirgisistan
- Kiribati
- Komoren
- Kongo
- Kongo, Demokratische Republik
- Korea, Demokratische Volksrepublik
- Laos, Demokratische Volksrepublik
- Lesotho
- Libanon
- Liberia
- Madagaskar
- Malawi
- Mali
- Marokko (einschl. Westsahara)
- Mauretanien
- Mikronesien, Föderierte Staaten von
- Mongolei
- Mosambik
- Myanmar
- Namibia
- Nepal
- Nicaragua
- Niger
- Nigeria
- Pakistan
- Papua Neuguinea
- Philippinen
- Ruanda
- Salomonen
- Sambia
- Samoa
- Senegal
- Sierra Leone
- Simbabwe
- Somalia
- Sri Lanka
- Sudan
- Syrien, Arabische Republik
- São Tomé und Príncipe
- Südsudan
- Tadschikistan
- Tansania, Vereinigte Republik
- Timor-Leste
- Togo
- Tschad
- Tunesien
- Uganda
- Ukraine
- Usbekistan
- Vanuatu
- Venezuela, Bolivarische Republik
- Vietnam
- Zentralafrikanische Republik
- Ägypten
- Äquatorialguinea
- Äthiopien
Rechtsgrundlagen
BMF-Schreiben vom 02.12.2025 (GZ IV C 3 - S 2285/00019/007/068), veröffentlicht im Bundessteuerblatt Teil I. Es ersetzt ab dem Veranlagungszeitraum 2025 das Schreiben vom 18.12.2023 (BStBl I 2023, S. 2236).
Betroffene Vorschriften. Die Ländergruppeneinteilung bestimmt, mit welchem Bruchteil die folgenden Beträge anzusetzen sind:
- § 1 Abs. 3 Satz 2 EStG — Grenzbetrag bei der unbeschränkten Steuerpflicht auf Antrag
- § 10 Abs. 1 Nr. 5 Satz 3 EStG — Kinderbetreuungskosten (ab 2025: 80 % der Aufwendungen, höchstens 4.800 € je Kind)
- § 32 Abs. 6 Satz 4 EStG — Freibeträge für Kinder (2026: 6.828 € Kinderfreibetrag + 2.928 € BEA-Freibetrag bei zusammen veranlagten Eltern)
- § 33a Abs. 1 Satz 6 EStG — Unterhaltsaufwendungen (2026: 12.348 €, entspricht dem Grundfreibetrag)
- § 33a Abs. 2 Satz 2 EStG — Ausbildungsfreibetrag (1.200 €)
EuGH vom 16.06.2022, C-328/20. Für Kinder mit Wohnsitz in einem anderen EU-Mitgliedstaat oder einem EWR-Staat sind die Freibeträge nach § 32 Abs. 6 Satz 4 EStG und der Freibetrag nach § 33a Abs. 2 Satz 2 EStG wegen des Anwendungsvorrangs des Unionsrechts ungekürzt zu gewähren. Das BMF-Schreiben kennzeichnet die betroffenen Staaten mit einer Fußnote; hier sind es 13 Staaten außerhalb der Gruppe 1.
Zeitanteilige Kürzung. Liegen die Voraussetzungen nicht das ganze Jahr vor, ermäßigen sich die Beträge für jeden vollen Kalendermonat um ein Zwölftel (§ 33a Abs. 3 Satz 1, § 32 Abs. 6 Satz 5 EStG). Die Monatsangabe oben rechnet das mit.
Verhältnis zur Anerkennung von Staaten. Das BMF weist ausdrücklich darauf hin, dass die Aufführung als „Wohnsitzstaat oder -ort" allein der Übersichtlichkeit dient und keinen Einfluss auf die Position der Bundesrepublik Deutschland hinsichtlich der Anerkennung von Staaten oder Regierungen hat.
Änderungen gegenüber 2024: Sechzehn Staaten und Gebiete wurden neu eingestuft — Amerikanisch-Samoa, Guyana, Kuba, Rumänien und die Seychellen wurden höher gruppiert, ebenso Bahamas, Brunei Darussalam, Saudi-Arabien, Spanien, St. Martin (niederländischer Teil), Turks- und Caicosinseln und Zypern (jeweils in Gruppe 1). Fidschi, Irak, Suriname und Tonga stiegen von Gruppe 4 in Gruppe 3.
Verwandte Werkzeuge: Unterhalt Bedürftiger § 33a Abs. 1 · Ausbildungsfreibetrag · Kinderbetreuungskosten