§ 10d Abs. 1 EStG: Negative Einkünfte werden zunächst in den unmittelbar vorangegangenen VZ zurückgetragen; soweit das nicht möglich ist, in den zweiten vorangegangenen VZ (seit VZ 2022). Cap: 1 Mio € (Single) / 2 Mio € (Verheiratete). Auf Antrag (§ 10d Abs. 1 S. 6) ist vom Rücktrag insgesamt abzusehen — eine betragsmäßige Begrenzung ist seit VZ 2022 nicht mehr möglich.

Eingaben

Verlust laufender VZ (€) zvE Vor-VZ vor Rücktrag (€) Veranlagungsart Bisher gezahlte ESt Vor-VZ (€) zvE zweiter Vor-VZ vor Rücktrag (€) Bisher gezahlte ESt zweiter Vor-VZ (€)

–

Ergebnis

Rücktragsbetrag–

zvE Vor-VZ neu–

ESt-Erstattung–

Verlustvortrag (Rest)–

Rechenweg

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Rechtsgrundlagen

§ 10d Abs. 1 S. 1 EStG: Verluste, die nicht ausgeglichen werden können, sind bis zu 1 Mio € (2 Mio € Splitting) vom Gesamtbetrag der Einkünfte des unmittelbar vorangegangenen VZ abzuziehen.

§ 10d Abs. 1 S. 2 EStG: Soweit das nicht möglich ist, erfolgt der Abzug im zweiten vorangegangenen VZ. Ob der Höchstbetrag für beide Rücktragsjahre zusammen oder je Jahr gilt, ist gesetzlich nicht ausdrücklich geregelt; der Rechner setzt ihn vorsichtig für beide Jahre zusammen an und weist auf die Abweichung hin, wenn sie sich auswirkt.

§ 10d Abs. 1 S. 6 EStG: Auf Antrag ist vom Verlustrücktrag insgesamt abzusehen (kein teilweiser Verzicht).

§ 10d Abs. 2 EStG: Verbleibender Verlust → Verlustvortrag, bis 1 Mio € Gesamtbetrag der Einkünfte unbeschränkt (2 Mio € Zusammenveranlagung), darüber bis 70 % des übersteigenden Betrags.

BMF v. 18.07.2024: Antragsmodalitäten und Mindestgewinnbesteuerung.