10-jährige Vermietungsbindung (§ 7b Abs. 4 EStG): Dient die begünstigte Wohnung im Jahr der Anschaffung/Herstellung und in den folgenden neun Jahren nicht der entgeltlichen Überlassung zu Wohnzwecken oder wird sie in diesem Zeitraum veräußert, ohne dass der Veräußerungsgewinn steuerpflichtig ist, ist die Sonder-AfA rückgängig zu machen. Die Bescheide der Begünstigungsjahre werden nach § 7b Abs. 4 S. 2, 3 EStG geändert. Nachzahlungszinsen § 233a AO: 0,15 %/Monat ab Ablauf der regulären Karenzzeit (§ 233a Abs. 2a AO ist nach § 7b Abs. 4 S. 4 EStG nicht anzuwenden), nur auf die Einkommensteuer, bis zur Bekanntgabe des Änderungsbescheids.

Eingaben

Datum Anschaffung/Herstellung Datum Nutzungsänderung Sonder-AfA Jahr 1 (€) Sonder-AfA Jahr 2 (€) Sonder-AfA Jahr 3 (€) Sonder-AfA Jahr 4 (€) Grenzsteuersatz (%, ø über alle VZ) Soli (5,5 %)? Bekanntgabe des Änderungsbescheids (optional)Ende des Zinslaufs (§ 233a Abs. 2 S. 3 AO); leer = Datum der Nutzungsänderung

–

Ergebnis

Sperrfrist verletzt?–

Steuer-Nachzahlung gesamt–

Zinsen § 233a AO–

Gesamtbelastung–

Rechenweg / Tabelle

Bitte Werte eingeben.

Rechtsgrundlagen

§ 7b Abs. 4 EStG: Sperrfrist 10 Jahre ab Anschaffung/Herstellung. Verstoß = Sonder-AfA wird vollständig rückgängig gemacht.

Verstoß-Tatbestände (§ 7b Abs. 4 S. 1 EStG): keine entgeltliche Überlassung zu Wohnzwecken im Bindungszeitraum (z. B. Selbstnutzung, gewerbliche Nutzung), steuerfreie Veräußerung im Bindungszeitraum, Überschreiten der Baukostenobergrenze durch nachträgliche Kosten innerhalb von drei Jahren.

§ 7b Abs. 4 S. 2–4 EStG: Die Bescheide sind auch bei Bestandskraft zu ändern; § 233a Abs. 2a AO ist nicht anzuwenden — die Zinsen laufen also ab der regulären Karenzzeit.

§ 233a Abs. 1, 2 AO, §§ 238, 239 AO: Verzinst wird nur die Einkommensteuer, nicht der Solidaritätszuschlag (AEAO zu § 233a Nr. 2). Zinslauf ab 15 Monaten nach Ablauf des VZ (für VZ 2019–2024 verlängert auf 21/21/21/20/18/17 Monate, Art. 97 § 36 Abs. 2, 3 EGAO) bis zur Bekanntgabe des Änderungsbescheids; nur volle Monate, Betrag auf volle 50 € abgerundet, 0,15 %/Monat, Zinsen auf volle Euro abgerundet, unter 10 € keine Festsetzung.

Hinweis: Tool nimmt vereinfachend einheitlichen Grenzsteuersatz an. In der Praxis ist eine VZ-genaue Schattenrechnung erforderlich.