Was kommt nach den 4 Jahren Sonder-AfA? § 7a IX EStG: Restbuchwert wird über die Rest-Nutzungsdauer linear abgeschrieben. Bei Wohngebäuden mit 3 % (§ 7 Abs. 4 S. 1 Nr. 2 Buchst. a, ND 33⅓ J.) → Rest-ND 29⅓ J. → Folge-Satz ca. 3,41 % vom Restwert; bei 2 % (ND 50 J.) → Rest-ND 46 J. Der Begünstigungszeitraum umfasst stets 4 Jahre, auch wenn die Sonder-AfA nur in weniger Jahren in Anspruch genommen wurde. Unten steht die komplette AfA-Tabelle bis zum vollständig abgeschriebenen Buchwert.

Eingaben

Herstellungskosten Gebäude (€) Wohnfläche (m²) Effizienzhaus 40 mit Nachhaltigkeits-Klasse (QNG)§ 7b Abs. 2 S. 1 Nr. 2 EStG – nur für Bauanträge ab 01.01.2023 Förderstufe (Zeitpunkt des Bauantrags)Bestimmt Baukostenobergrenze und Förderhöchstgrenze BMG für § 7b (€, automatisch begrenzt)0 = automatisch min(HK, m² × Förderhöchstgrenze); höhere Eingaben werden auf diesen Wert begrenzt Jahre Sonder-AfA bereits in Anspruch genommen Monat der Fertigstellung / Anschaffung§ 7 Abs. 1 S. 4 EStG: lineare AfA im ersten Jahr zeitanteilig, Sonder-AfA voll Jahr der Fertigstellung / Anschaffung (optional)Tabelle dann in Kalenderjahren; § 52 Abs. 15a EStG wird geprüft Reguläre lineare AfA-Quote § 7 IV Tatsächliche kürzere Nutzungsdauer (Jahre, optional)§ 7 Abs. 4 S. 2 EStG: nur unter 33 J. (3 %) bzw. 50 J. (2 %) Gesamt-Nutzungsdauer (Jahre, folgt aus der AfA-Quote)

–

Ergebnis

Baukostenobergrenze–

BMG § 7b–

Sonder-AfA gesamt–

Restbuchwert nach 4 Jahren–

Folge-AfA p.a. (J. 5+)–

Rechenweg / Tabelle

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Rechtsgrundlagen

§ 7a Abs. 9 EStG: Nach Ablauf des Begünstigungszeitraums bemisst sich die weitere AfA nach dem Restwert und der Restnutzungsdauer.

§ 7 Abs. 4 Nr. 2 lit. a EStG: Wohngebäude (Fertigstellung nach 31.12.2022) → 3 % linear, ND 33⅓ Jahre.

§ 7 Abs. 4 Nr. 2 lit. b EStG: Wohngebäude (1925–2022) → 2 % linear, ND 50 Jahre.

§ 7b Abs. 1 EStG: Sonder-AfA 4 × 5 % der BMG zusätzlich zur regulären § 7 IV-AfA, im ersten Jahr ohne zeitanteilige Kürzung.

§ 7 Abs. 4 S. 2 EStG: Ist die tatsächliche Nutzungsdauer kürzer als 33 bzw. 50 Jahre, kann die AfA nach der tatsächlichen Nutzungsdauer bemessen werden.

§ 52 Abs. 15a EStG: Die Sonder-AfA nach § 7b in der Fassung für Bauanträge 01.09.2018 – 31.12.2021 kann letztmalig für den VZ 2026 geltend gemacht werden, auch wenn der vierjährige Zeitraum dann noch nicht abgelaufen ist.

BMF v. 21.05.2025: Anwendungsschreiben zu § 7b EStG (Neufassung). Es ersetzt die Schreiben vom 07.07.2020, 21.09.2021 und 29.05.2024. Ein Schreiben vom 21.05.2024, wie hier zuvor zitiert, existiert nicht. Rz. 48: Werden die abschreibungsfähigen Kosten je m² überschritten, führt dies zum vollständigen Ausschluss der Sonderabschreibung.