📊 Komplett-Übersicht für alle steuerlich relevanten Pauschalen 2026: Sachbezugswerte (SvEV), Branchen-Pauschalen (Schichtarbeit, Reisegewerbe, Künstler), Berufsspezifische Pauschalen (Heimarbeit, Berufskleidung, Werkzeuggeld) sowie historische Werte 2010-2026.
Verpflegung 2026 (§ 2 Abs. 1 SvEV)
Monatswerte für freie Verpflegung durch Arbeitgeber. Quelle: SvEV-Änderungsverordnung 2026, BMF-Schreiben v. 17.11.2025.
| Mahlzeit | Monatswert | Tageswert |
|---|---|---|
| Frühstück | 68,00 € | 2,27 € |
| Mittagessen | 131,00 € | 4,40 € |
| Abendessen | 131,00 € | 4,40 € |
| Vollverpflegung gesamt | 330,00 € | 11,07 € |
⚠ Bei Bewirtung von Geschäftsfreunden: § 4 Abs. 5 Nr. 2 EStG (70% Betriebsausgabenabzug). Bei Arbeitgeber-Mahlzeit auf Auswärtstätigkeit: Kürzung der VPM-Pauschale (§ 9 Abs. 4a EStG).
Unterkunft 2026 (§ 2 Abs. 3 SvEV)
| Unterkunft-Art | Monatswert | Tageswert |
|---|---|---|
| Freie Unterkunft (Einzelzimmer) | 282,00 € | 9,40 € |
| Mehrpersonen-Unterkunft (2 Personen) | 169,20 € | 5,64 € |
| Mehrpersonen-Unterkunft (3 Personen) | 141,00 € | 4,70 € |
| Mehrpersonen-Unterkunft (≥ 4 Personen) | 126,90 € | 4,23 € |
| Jugendliche/Auszubildende | 239,70 € | 7,99 € |
Freie Wohnung (statt Unterkunft)
Wenn AG dem AN eine ganze Wohnung überlässt (nicht nur Zimmer in Sammelunterkunft), sind die ortsüblichen Vergleichsmieten anzusetzen — oder ein vereinfachter Wert.
| Wohnungstyp | Monatswert pro m² (2026) |
|---|---|
| Wohnung mit Standardausstattung | 4,95 €/m² |
| Wohnung mit einfacher Ausstattung | 4,05 €/m² |
Bei Lage mit erheblich abweichender ortsüblicher Vergleichsmiete: tatsächliche Miete ansetzen.
Sachbezug Telefonkostenzuschuss / Internet
| Kategorie | Pauschale |
|---|---|
| Diensthandy ohne Privatnutzungs-Beschränkung | steuerfrei § 3 Nr. 45 EStG |
| Internetkosten-Pauschale (AG-Erstattung, ohne Beleg) | 50 €/Monat (R 3.50 LStR) |
Sachbezug Werkzeuggeld / Berufskleidung
| Position | Wert |
|---|---|
| Werkzeuggeld (typische Branchen-Pauschalen) | ~30 € / Monat |
| Berufskleidung (typische Pauschalen) | ~100-150 € / Jahr |
| Wäsche-/Reinigungs-Pauschale | 10-15 € / Monat |
Berufsgruppen-Pauschalen § 9 EStG i.V.m. LStR / OFD-Verfügungen
Pauschsätze für besondere Berufe — können ohne Einzelnachweis als Werbungskosten angesetzt werden.
| Berufsgruppe | Pauschale | Quelle |
|---|---|---|
| Künstler / freie Berufe | Bis 2.455 € als Betriebsausgabenpauschale | BMF 24.03.2020 |
| Schriftsteller / Journalisten / Lehrer (nebenberuflich) | 30% der Einnahmen, max. 2.455 € | BMF 24.03.2020 |
| Wissenschaftliche Nebentätigkeit | 25% der Einnahmen, max. 614 € | R 18.2 EStR |
| Tageseltern (Kinderbetreuung) | 300 € je Kind/Monat (Betriebsausgabenpauschale) | BMF 11.11.2016 |
| Übungsleiter (§ 3 Nr. 26 EStG) | 3.000 €/Jahr steuerfrei | § 3 Nr. 26 EStG |
| Ehrenamtspauschale (§ 3 Nr. 26a EStG) | 840 €/Jahr steuerfrei | § 3 Nr. 26a EStG |
Schichtarbeit / Sonn-, Feiertags- + Nachtarbeit (§ 3b EStG)
| Zuschlag | Höhe steuerfrei | Voraussetzung |
|---|---|---|
| Nachtarbeit (20:00 – 06:00) | 25% des Grundlohns | regelmäßig zur Nachtzeit |
| Nachtarbeit (00:00 – 04:00) | 40% des Grundlohns | Vollzeitnachtarbeit |
| Sonntagsarbeit (00:00 – 24:00) | 50% des Grundlohns | Sonntag i.S.d. § 9 ArbZG |
| Feiertagsarbeit (gesetzl. Feiertag) | 125% des Grundlohns | Bundes- und Landesfeiertage |
| Weihnachten + 1. Mai | 150% des Grundlohns | 24./25./26.12., 1.5. |
Grundlohn-Cap: max. 50 €/h für die Steuerfreiheit. Über 50 €/h wird die Zuschlag-Berechnung gekappt.
Reisegewerbe / Gewerbliche Reisende
| Branche | Pauschale-Typ | Wert |
|---|---|---|
| Berufskraftfahrer | Übernachtungspauschale Auswärtstätigkeit (mit Lkw-Kabine) | 8 €/Tag (ab 2020) |
| Berufskraftfahrer | Verpflegungspauschale > 8h Abwesenheit | 14 €/Tag |
| Berufskraftfahrer | Verpflegungspauschale > 24h | 28 €/Tag |
| Außendienstler / Reisevertreter | Kilometer-Pauschale eigener PKW | 0,30 €/km |
| Schausteller | Betriebsausgabenpauschale | individuell, OFD-Verfügung |
Werbungskosten-Pauschalen § 9a EStG
| Einkunftsart | Pauschbetrag 2026 |
|---|---|
| Arbeitnehmer (Anlage N) | 1.230 € |
| Versorgungsbezüge (Pension/Beamte) | 102 € |
| Renten (gesetzlich/private) | 102 € |
| Kapitaleinkünfte (Sparer-Pauschbetrag, ledig) | 1.000 € |
| Kapitaleinkünfte (Sparer-Pauschbetrag, Splitting) | 2.000 € |
Heimarbeitspauschale / Homeoffice 2026
| Position | Wert | Rechtsgrundlage |
|---|---|---|
| Tagespauschale Homeoffice | 6 €/Tag, max. 1.260 €/Jahr (210 Tage) | § 4 Abs. 5 Nr. 6c EStG |
| Häusliches Arbeitszimmer (Mittelpunkt der gesamten beruflichen Tätigkeit) | Tatsächliche Kosten unbegrenzt | § 4 Abs. 5 Nr. 6b EStG |
| Häusliches Arbeitszimmer (kein Mittelpunkt, aber kein anderer Arbeitsplatz) | Bis 1.260 €/Jahr (Jahrespauschale) | § 4 Abs. 5 Nr. 6b EStG i.d.F. JStG 2022 |
Berufsspezifische Werbungskosten (häufige Pauschalen)
| Berufsgruppe | Position | Pauschale |
|---|---|---|
| Lehrer/Ausbilder | Arbeitsmittel + Fachliteratur | ~110 €/Jahr ohne Nachweis (R 9.12 LStR) |
| Reisekosten alle AN | Verpflegung > 8h Abwesenheit | 14 €/Tag |
| Reisekosten alle AN | Verpflegung > 24h (volle Tage) | 28 €/Tag |
| Reisekosten alle AN | Verpflegung An-/Abreisetag mit ÜN | 14 €/Tag |
| Reisekosten alle AN | Übernachtung im Inland (Pauschale ohne Beleg) | 20 €/Nacht |
| Umzugskostenpauschale 2026 (BUKG-Anpassung) | Sonstige Umzugskosten ledig | 964 € |
| Umzugskostenpauschale 2026 | Sonstige Umzugskosten Ehegatten | 1.928 € |
| Umzugskostenpauschale 2026 | + je weitere Person im Haushalt | 425 € |
| Kontoführungs-Pauschale | Ohne Beleg (R 9.10 LStR) | 16 €/Jahr |
Beitragsbemessungsgrenzen 2010-2026
BBG = Höchstgrenze, bis zu der Sozialversicherungsbeiträge gezahlt werden. Quelle: § 6 SGB IV.
| Jahr | RV/AV West (€/Monat) | RV/AV Ost (€/Monat) | KV/PV (€/Monat) | JAEG KV/PV (€/Jahr) |
|---|---|---|---|---|
| 2010 | 5.500 | 4.650 | 3.750 | 49.950 |
| 2012 | 5.600 | 4.800 | 3.825 | 50.850 |
| 2014 | 5.950 | 5.000 | 4.050 | 53.550 |
| 2016 | 6.200 | 5.400 | 4.237,50 | 56.250 |
| 2018 | 6.500 | 5.800 | 4.425 | 59.400 |
| 2020 | 6.900 | 6.450 | 4.687,50 | 62.550 |
| 2022 | 7.050 | 6.750 | 4.837,50 | 64.350 |
| 2023 | 7.300 | 7.100 | 4.987,50 | 66.600 |
| 2024 | 7.550 | 7.450 | 5.175,00 | 69.300 |
| 2025 | 8.050 | 8.050 (vereinheitlicht ab 2025!) | 5.512,50 | 73.800 |
| 2026 | 8.500 | 8.500 | 5.812,50 | 77.400 |
✓ Ab 2025: BBG für Rentenversicherung in Ost und West vereinheitlicht — Ende der Ost-/West-Trennung nach 36 Jahren.
SV-Beitragssätze 2020-2026 (in % vom Bruttogehalt)
Quelle: SGB IV, V, VI, XI mit BMF-Bekanntmachung jährlich. Werte sind Gesamtbeiträge (AG + AN je 50%, außer KV-Zusatzbeitrag = nur AN nach SV-Beitragsanpassung 2019).
| Jahr | RV gesamt | AV gesamt | KV (allg. Satz) | KV Zusatz ⌀ | PV (mit Kind) | PV (kinderlos) |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 2020 | 18,6% | 2,4% | 14,6% | 1,1% | 3,05% | 3,30% |
| 2021 | 18,6% | 2,4% | 14,6% | 1,3% | 3,05% | 3,30% |
| 2022 | 18,6% | 2,4% | 14,6% | 1,3% | 3,05% | 3,40% |
| 2023 | 18,6% | 2,6% | 14,6% | 1,6% | 3,05% | 3,40% |
| 2024 | 18,6% | 2,6% | 14,6% | 1,7% | 3,4% | 4,0% |
| 2025 | 18,6% | 2,6% | 14,6% | 2,5% ⌀ | 3,6% | 4,2% |
| 2026 | 18,6% | 2,6% | 14,6% | 2,9% ⌀ | 3,6% | 4,2% |
📌 PV-Kinder-Abschlag (ab 2023): Pro Kind unter 25 Jahren –0,25 PP (2./3./4. Kind), max. Abschlag 1,0 PP. PV-Zuschlag kinderloser AN ab Vollendung 23. LJ.
Soli-Zuschlag-Eckwerte 2020-2026
| Jahr | Freigrenze ledig | Freigrenze Splitting | Spitzensatz | Effektive Belastung Top-10%-Einkommen |
|---|---|---|---|---|
| 2020 | 972 € | 1.944 € | 5,5% | Alle Steuerzahler |
| 2021 | 16.956 € | 33.912 € | 5,5% | Soli-Reform: nur Top-10% (Milderungszone) |
| 2025 | 19.450 € | 38.900 € | 5,5% | Top-10% (mit Milderungszone bis ~25k €) |
| 2026 | 19.950 € | 39.900 € | 5,5% | Top-10% |