Ab VZ 2023 (Wachstumschancengesetz): Drei Optionen: (1) Mittelpunkt der gesamten beruflichen Tätigkeit → unbegrenzter Abzug der tatsächlichen Aufwendungen ODER Jahrespauschale 1.260 €. (2) Tagespauschale 6 €/Tag, max. 1.260 €/J. für Tage mit überwiegender HO-Tätigkeit. (3) Kein anderer Arbeitsplatz? entfällt für die Tagespauschale (Arbeitszimmer-Abzug nur noch bei Mittelpunkt).

Eingaben

Veranlagungsjahr Mittelpunkt der Tätigkeit? Anzahl HO-Tage p.a. (überwiegend) Für die Tätigkeit steht dauerhaft kein anderer Arbeitsplatz zur Verfügung Tatsächliche Kosten Arbeitszimmer p.a. (€) Modus wenn Mittelpunkt Monate mit Mittelpunkt im Jahr (Jahrespauschale je voller Monat 1/12) Übergabe an Steuersoft: Variante (Wahlrecht)

Die Variante zählt nur bei Mittelpunkt: Arbeitszimmer und Tagespauschale schließen sich für denselben Zeitraum aus (Anleitung zur Anlage N 2025, Zeile 58 und 59). Ohne Mittelpunkt wird die Tagespauschale übergeben.

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Ergebnis

Abziehbar p.a.–

Variante–

Tagespauschale (Vergleich)–

Mittelpunkt-tats. (Vergleich)–

Rechenweg

Bitte Werte eingeben.

Rechtsgrundlagen

§ 4 Abs. 5 S. 1 Nr. 6b EStG (Mittelpunkt): Bildet das Arbeitszimmer den Mittelpunkt der gesamten beruflichen/betrieblichen Tätigkeit, sind die Aufwendungen voll abziehbar. Wahlweise auch Jahrespauschale 1.260 €.

§ 4 Abs. 5 S. 1 Nr. 6c EStG (Tagespauschale, ab VZ 2023): 6 €/Tag, max. 1.260 €/Jahr (= 210 Tage). Für Tage, an denen die berufliche Tätigkeit überwiegend in der häuslichen Wohnung ausgeübt wird.

§ 9 V S. 1 EStG: Sinngemäß für Werbungskosten.

BMF v. 15.08.2023: Anwendungsfragen zu § 4 V Nr. 6b und Nr. 6c, Wahlrecht jährlich neu.

Hinweis: 1.250 €-Grenze (alte Fassung „kein anderer Arbeitsplatz") ist ab 2023 entfallen.