Einlage älterer Immobilien ins Betriebsvermögen: Nach § 6 Abs. 1 Nr. 5 EStG mit dem Teilwert. Liegen keine belastbaren Anschaffungsbelege mehr vor, kann der Teilwert auf Basis fortgeschriebener Baupreisindizes geschätzt werden (BFH IV R 78/02, vgl. auch Anlage 7 zur BewG-RL für tarifliche Vergleichsfaktoren).
Wiederbeschaffungskosten Versicherung: Im Schadensfall ersetzt die Versicherung typischerweise die heutigen Wiederherstellungskosten. Bei Teilwertabschreibung § 6 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 EStG ist die voraussichtlich dauernde Wertminderung anhand objektiver Kriterien zu belegen – Baupreisindex-Verlauf ist hier ein anerkanntes Hilfsmittel.
§ 7b EStG Sonder-AfA Mietwohnungsneubau: Begünstigt sind Anschaffungs-/Herstellungskosten bis 5.200 €/m² (für Bauanträge ab 01.01.2023). Der Baupreisindex ist keine Anpassungsgrundlage für diese Kappungsgrenze – sie ist gesetzlich starr. Aber: für Plausibilisierung „sind diese Baukosten in dieser Bauphase realistisch?" liefert der Index belastbare Vergleichswerte.
Restnutzungsdauer Wohngebäude (BFH IX R 25/19): Bei kürzerer tatsächlicher Restnutzungsdauer als gesetzlicher AfA-Satz (typisch 50 J. / 2 %) kann diese durch sachverständiges Gutachten nachgewiesen werden. Baupreisindex und Substanzwert-Berechnungen sind hilfsweise heranziehbar.
Mit/ohne Umsatzsteuer: Für vorsteuerabzugsberechtigte Bauherren (Gewerbebauten, Vermietung mit Option § 9 UStG) ist der Index ohne USt maßgeblich. Für die Privatvermietung von Wohngebäuden (steuerfrei nach § 4 Nr. 12 UStG): Index mit USt.
Quelle: Statistisches Bundesamt (Destatis), Tabelle 61261-0002 – Baupreisindizes, Berichtsmonat im Quartal. Berichtsmonate: Februar, Mai, August, November. Veröffentlichung typischerweise im Folgemonat des Berichtsquartals.