Abfindungsrechner

→ zvE beider Jahre aus Bausteinen herleiten

Zahlt der Arbeitgeber einen Teil der Abfindung in einem anderen VZ aus, sind die begünstigten Einkünfte nicht mehr in einem VZ erfasst (§ 34 Abs. 2 Nr. 2 EStG) — das ist eine eigene Voraussetzung neben der Zusammenballung. Die Fünftelregelung bleibt dann nur ausnahmsweise anwendbar. Hier gerechnet wird die geringfügige Teilleistung. Ihre Grenze ist zweistufig: Die Verwaltung erkennt höchstens 5 % der Hauptleistung an (BMF v. 17.01.2011, BStBl I S. 39, Rz. 9 n. F.), der BFH zieht sie erst bei 10 % (v. 15.12.2022, VI R 19/21). Dazwischen ist die Sache streitig. Daneben können besondere Umstände nach H 34.4 EStH greifen — dieser Rechner bildet sie nicht ab, sie sind im Einzelfall zu prüfen.

❓ Beispielrechnung Rürup-Einzahlung

Die Abfindung erhöht regelmäßig nicht die ESt-Vorauszahlungen, da sie als einmaliges Ereignis im VZ anfällt. Das Finanzamt passt die Folgejahres-VZ aber anhand der letzten Veranlagung automatisch an — mit der einmaligen Abfindung ist dies verzerrend.

Mit der Abfindung verbundene Kündigungsvereinbarungen können eine 12-wöchige Sperrzeit beim Arbeitslosengeld auslösen. Prüfen Sie die typischen Ausschlussgründe:

Nur eine echte Abfindung (Ausgleich für Verlust des Arbeitsplatzes) ist sozialversicherungsfrei. Wird der Betrag teilweise als rückständiger Lohn / Urlaubsabgeltung / Tantieme bezeichnet, ist dieser Teil beitragspflichtig.

Wann lohnt sich die Fünftelregelung nicht?

Wenn das zvE bereits im Spitzensteuersatz (45 %) liegt oder wenn das zvE + Abfindung komplett im proportionalen Bereich der Zonen 4 oder 5 liegt, bringt § 34 praktisch keine Ersparnis. Unter dem Grundfreibetrag kann die Fünftelregelung sogar einen Nachteil erzeugen (alle 5 Fiktivjahre unterliegen keiner oder geringer Progression). Das Tool rechnet automatisch und zeigt „Ersparnis: 0 €" wenn kein Vorteil entsteht.

Muss ich den Antrag auf Fünftelregelung selbst stellen?

Nein. Das Finanzamt prüft von Amts wegen und wendet bei Vorliegen der Voraussetzungen automatisch § 34 EStG an (Günstigerprüfung). In der Anlage N / Anlage S sind die ao Eink. gesondert einzutragen. Der Arbeitgeber muss die Abfindung zudem in der LSt-Bescheinigung unter Zeile 10 (ermäßigt besteuerte Versorgungsbezüge und Entschädigungen) ausweisen.

Ist die Abfindung pfändbar?

Abfindungen gelten nach § 850i ZPO als sonstige Einkünfte und sind bis zu einem gesonderten Pfändungsfreibetrag pfändbar. Auf Antrag kann das Vollstreckungsgericht einen erhöhten Freibetrag gewähren (Härtefall). Rechtsberatung empfohlen, wenn Gläubiger beteiligt sind.

Was passiert bei Arbeitslosigkeit direkt danach?

Die Abfindung wird nicht auf das ALG I angerechnet (§ 158 SGB III, nur bei nicht eingehaltener Kündigungsfrist → Ruhezeit). Eine Sperrzeit von 12 Wochen kann entstehen, wenn der Aufhebungsvertrag als Eigenkündigung gewertet wird — siehe Tab „Arbeitsrecht & SV".

Können Abfindungen in Raten gezahlt werden?

Ja, aber mit steuerlicher Vorsicht: Ratenzahlung innerhalb eines VZ ist unproblematisch. Fließt die Entschädigung dagegen in zwei VZ, scheitert es bereits an einer anderen Voraussetzung als der Zusammenballung: Die begünstigten Einkünfte müssen in einem VZ zu erfassen sein (§ 34 Abs. 2 Nr. 2 EStG). Zwei Ausnahmen sind getrennt zu prüfen — besondere Umstände nach H 34.4 EStH (die Zahlung war von vornherein in einer Summe vorgesehen und wurde nur wegen ihrer ungewöhnlichen Höhe verteilt, oder der Empfänger war dringend auf eine Vorauszahlung angewiesen) sowie eine geringfügige Teilleistung — unstreitig bis 5 % der Hauptleistung (BMF v. 17.01.2011, BStBl I S. 39), nach der Rechtsprechung bis 10 % (BFH v. 15.12.2022, VI R 19/21). Im Tab „Auszahlungsjahr" können Sie beides rechnen; die besonderen Umstände sind eine Frage des Einzelfalls.

Was ist mit dem Progressionsvorbehalt (z. B. ALG I)?

Beziehen Sie nach dem Abfindungsjahr ALG I, unterliegt das Arbeitslosengeld dem Progressionsvorbehalt (§ 32b EStG) und erhöht den Durchschnittssteuersatz. Die Abfindung selbst (nach § 34) ist davon nicht direkt betroffen, das übrige zvE aber schon. Das Tool modelliert den Progressionsvorbehalt nicht — bei hohen Ersatzleistungen Rücksprache mit StB.

Gilt § 34 Abs. 3 EStG (Halber Steuersatz ab 55) auch für Abfindungen?

Nein. § 34 Abs. 3 EStG (56 % des durchschnittlichen Steuersatzes, Freibetrag 45.000 €) gilt ausschließlich für Veräußerungs- und Aufgabegewinne aus Betrieben (§ 16, § 17, § 18 EStG) und ist einmalig im Leben wählbar. Für Entschädigungen aus nichtselbstständiger Arbeit bleibt nur die Fünftelregelung.

Wie wirkt sich die Kirchensteuer aus?

Die KiSt knüpft an die festgesetzte ESt an. Der Rechner wendet den Hebesatz (8 % in BY/BW, 9 % sonst) auf die auf die Abfindung entfallende ESt an. Ein etwaiger Kirchenaustritt während des VZ wird anteilig berücksichtigt — hier aber nicht modelliert. Für eine exakte Berechnung ist die amtliche Konfessions-Meldung maßgebend.

Die Fragen, deren Antworten das Ergebnis am stärksten verändern — in der Reihenfolge, in der man sie stellen sollte. Was oben im Rechner bereits erfasst ist, wird hier nur angezeigt und nicht erneut gefragt. Aus den Antworten entsteht unten eine Gesprächsnotiz für die Akte.

Rechtsgrundlagen: § 34 Abs. 1, 2 Nr. 2 EStG (Fünftelregelung), § 24 Nr. 1 EStG (Entschädigungsbegriff), § 32a EStG (Tarif), § 39b Abs. 3 EStG a.F. (LSt-Fünftelregelung, aufgehoben ab 2025 durch Wachstumschancengesetz v. 27.03.2024), § 37 Abs. 3 S. 3 EStG (VZ-Herabsetzung), § 10 Abs. 1 Nr. 2 EStG (SA-Abzug Altersvorsorge), § 3 Nr. 28 / Nr. 63 EStG (Steuerbefreiungen), § 187a SGB VI (Rentenabschlagsausgleich), § 14 SGB IV (Arbeitsentgeltbegriff), § 159 SGB III (Sperrzeit), § 158 SGB III (Ruhezeit), § 1a KSchG (Abfindungsanspruch), BMF v. 17.01.2011 IV C 4 - S 2290/07/10007 :005 (BStBl I S. 39, Rz. 9 n. F.: geringe Zahlung maximal 5 %), BFH v. 25.08.2009 IX R 11/09 (BStBl II 2011 S. 27, Teilzahlungen), BFH v. 26.01.2011 IX R 20/10 (BStBl II 2011 S. 28), BFH v. 15.12.2022 VI R 19/21 (mehr als 10 % nicht mehr geringfügig), BFH v. 04.03.1998 XI R 46/97 (Zusammenballung), H 34.2 EStR (Verwaltungsauffassung).

Nicht modelliert: § 34 Abs. 3 EStG (halber Steuersatz ab 55, nur für Betriebsveräußerungen), Progressionsvorbehalt § 32b EStG (ALG, Kurzarbeit), Sonderausgaben-Höchstbetragsberechnung mit bAV-Abzug, Bonus für Mindestvorsorgepauschale.

Haftungsausschluss: Alle Ergebnisse sind unverbindliche Orientierungswerte und ersetzen keine individuelle Steuer-, Arbeits- oder Sozialversicherungsberatung. Keine Gewähr für Richtigkeit und Vollständigkeit.